Teilnahme an Jugendfreizeiten mit Ü25; hier Wegfall von Steuerermäßigung für die gesamte Gruppe und daher Komplettausschluss von Teilnehmern über 25 Jahre. Altersdiskriminierung?

Sehr geehrter Herr B.

haben Sie vielen Dank für Ihre Anfrage.

Eine Änderung des Ihrem Sachverhalt zugrundeliegenden Gesetzestextes oder der Verwaltungsauffassung können wir nicht nachvollziehen. Diese haben sich weder dieses Jahr geändert noch ist eine Änderung geplant.

Deshalb erlaube ich mir die grundsätzliche Rechtslage einmal darzustellen: Wenn eine gemeinnützige Organisation eine wirtschaftliche Aktivität durchführt, ist diese grundsätzlich steuerpflichtig. Solche wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe können ausnahmsweise als Zweckbetriebe ertragsteuerlich begünstigt sein, falls die Voraussetzungen der §§ 65 ff. der Abgabenordnung (AO) vorliegen.

Auch die Durchführung von Jugendfreizeiten kann unter gewissen Voraussetzungen den gemeinnützigen Zweck der Jugend- und Altenhilfe (§ 52 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 AO) fördern und als Zweckbetrieb beurteilt werden und kann daher steuerbegünstigt sein. 

Die Eigenschaft als Zweckbetrieb und damit verbunden die steuerliche Begünstigung kann beispielsweise deshalb verneint werden, wenn nicht festgestellt werden kann, dass die Tätigkeit des Vereins in besonderem Maße der Jugendhilfe – nach allgemeiner Verwaltungsauffassung gelten Personen bis zum 27. Lebensjahr als Jugendlicher – zu Gute gekommen ist.

Die Teilnahme von (ein oder mehreren) Personen, die nicht Jugendliche sind, kann in manchen Fällen Auswirkungen auf die Beurteilung als Zweckbetrieb haben, selbst wenn ein nicht begünstigter Preis bezahlt wird. Dies könnte unter Umständen zu einer Beurteilung als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb führen. Hierbei sind die zuständigen Landesfinanzbehörden für die Beurteilung steuerlicher Einzelfälle zuständig.

Wie jede andere steuerliche Vorschrift muss auch diese Steuerbefreiung gewisse Bedingungen erfüllen. Wie bereits dargelegt ist die allgemeine Definition von "jugendlich" maximal bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres in Deutschland anzuwenden. Der Gesetzgeber möchte mit einer klaren Altersbegrenzung die Förderfähigkeit von Jugendfreizeiten erhalten. Bei Gruppen mit mehrheitlich Ü25 Teilnehmerinnen und Teilnehmern ist dies nicht mehr gegeben. Das zentrale Ziel ist weiterhin Kindern- und Jugendlichen ein schönes und bezahlbares Gemeinschaftserlebnis zu ermöglichen.

Freundliche Grüße

Dr. Marco Buschmann MdB